首要程序
1.获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对吻合。同期请被审计单位协助，在预付账款明细表上标出会计报表日至审计日止已收到货物并冲销预付账款的项目。
2.分析预付账款账龄及余额组成，依据审计策略选择大额或异常的预付账款重要项目（包含零余额账户），函证其余额能否正确。
3.结合应付账款明细账抽查入库记录，查核有无重复付款恐会同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同期挂账的情形。
4.分析预付账款明细账余额，对于显现货方余额的项目，应查明原因，必要的建议执行从新分类调整。
5.对于用非记账本位币结算的预付账款，检查其采取的折算汇率和汇兑损益处理的正确性。
6.检查预付账款长期挂账的原因。
7.检查预付账款能否在资产负债表上恰当披露。假使被审计单位是上市公司，则其会计报表附注一般应披露预付账款账龄分析、欠款金额较大单位的名称、期末数额、欠款时间、欠款原因，以及持有5%（含5%）以上股份的股东单位账款等情形。
审计目标
1.确定预付账款能否真实；
2.预付账款的余额能否正确；
3.预付账款和应付账款的分类能否正确；
4.确定预付账款在会计报表上的披露能否恰当。
案例分析
案例一：注册会计师吴生在对大华公司审计时，发现预付账款科目中有3年前预付给A公司购材料款1000万元和B公司购工具款500万元。注册会计师吴生向大华公司索取供货合同及有关资料时，均未能供应，要求执行函证时也无法发函和回函。
一般情形下，经供需双方签订合同确定的供货数量、时间、预付账款比例等条款后，购货方才可付出款项，而且在一定供货期内，可以把预付账款多部分扣回。上述案例一的情形已属非正常情形，且数额较大，需要审计人士依据各方情形综合分析分析，以确定其性质，履行必要的审计程序。注册会计师可追加下方审计程序：
（1）追溯查验汇出款项的原始凭证、授权等相关资料；
（2）要求被审计单位供应书面材料，表明此款项的用途和未能清算的原因；
（3）由审计人士第二次发出函证，获取肯定或否定的证明。
案例二：注册会计师李文在对新兴公司预付账款项目审计时，发现其中有支付给C公司的在建工程款项300万元。
注册会计应依据会计制度的规定，将应在“在建工程”或“预付工程款”科目中核算的在建工程款项从预付账款科目中转出，并提请被审计单位执行相应的账务调整处理。
案例三：注册会计师张刚在对东方公司预付账款项目审计时，发现预付账款和应付账款科目中均有D公司明细账户，预付账款科目有预付D公司货款100万元，应付账款科目中有应付D公司贷款80万元。张刚通过对被审计单位会计人士查询核实，确定应付D公司的货款应与预收账款执行冲销处理。
该种情形在实务中比较广泛。首要是受于货物入库手续不全产生会计处理差于时，形成资产、负债双方虚增。注册会计师应提请被审计单位执行账务调整。
参考资料
[1] 世界经理人主页 http://cfo.icxo.com/htmlnews/2005/12/23/745098.htm