税务审计报告

税务审计数据是税务审计人士依据税务审计的有关法律、法规，对被审计单位的纳税举动和纳税事项执行评估，并发表意见的书面文件。税务审计数据的格式、结构和内容等能否规范、完整，将直接影响到税务审计机关的形象、审计数据质量和审计结果的实施等困难。

税务审计数据应当包含哪些内容以及税务审计数据的格式选择困难取决于下方几种原因：

1、税务审计数据运用者。税务审计数据运用者的信息需求税务审计数据的内容和格式的决定原因，信息的需求决定了信息的供给。笔者觉得税务审计数据的运用者首要有下方几种：

(1)各级税务机关。税务审计数据的直接运用者是各级税务机关，税务机关依据税务审计数据作出相应的处理决定。比如对纳税人的税务处罚决定，税务行政复议决定等等都要依据税务审计数据的审计意见来作出。此外税务审计数据也是反应税务审计人士工作质量和防范税务审计风险的一个重要的书面证据，税务机关对税务人士工作质量的考核，对税务人士的奖惩都要把税务审计数据作为一个重要的根据。

(2)国家审计机关。国家审计机关是依法对国务院各部门和地方人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其余依法应该接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法、效益执行审计监督的主体。税务机关也是国家审计机关监督的对象。国家审计机关依据宪法和审计法的规定，依照现行税收法规、政策、制度，对税务机关贯彻实施税收计划、各类税收法规和税收征管制度的情形执行审查和监督。税务审计是税务机关税收征管的一个十分重要的环节，税务审计数据反应了税务机关的税务审计工作的水准。国家审计机关在对税务机关开展审计时，必然要利用税务审计数据及其有关资料。

(3)企业的外部信息运用者。税负对企业的理财有着重要的影响，企业的外部信息运用者需要了解企业的税负水平和税款的缴纳情形，了解税负对企业的现金流量、运营管理的影响，以分析企业将来偿债能力和运营风险。企业的税负信息是通过企业的税务资料来表现的。可见企业的税务资料的牢靠性也是影响企业外部信息运用者执行决策的一个重要原因。而税务审计数据具有评价和鉴证的职能，通过税务审计数据，企业的外部信息运用者可以解析被审计单位的税务资料的真实性、牢靠性。

税务审计数据的上述运用者对税务审计数据的信息需求是不同的，税务审计人士在作出审计数据时务必综合考虑各种信息运用者的需求，对审计数据的内容和格式作出选择。

2、税务审计的目的和职能。税务审计的目的是证实和评价纳税人或扣缴义务人的运营活动和会计核算及纳税或扣缴义务履行情形的真实性、合理性、合法性、正确性和有效性。它具有监督职能、鉴证、评价和预警的职能。税务审计的目的和职能决定了税务审计数据的内容务必能够反应税务审计人士对被审计单位的税务资料及其有关资料作出的审计评价。

3、税收法律、法规的特点。税收法律的一个明显特点是税法具有的刚性原则。税法的刚性原则首要通过税法的强制性规定体现出来，凡是违背税法中强制性法律规范的举动均为无效、违法的。税收法律的这一点要求税务审计人士在对被审计单位执行税务审计的时机，对被审计单位违背税收法律规定的作法都要在税务审计数据中详细体现出来。

4、设计税务审计数据应遵循的原则。

(1)依据税务审计工作的要求，税务审计数据应如实反应审计规模，审计根据，已实行的审计程序和应发表的审计意见，具体应高达：①描述及全面评价被审计人纳税事项;②对内部控制及会计制度不完善而容易致使纳税事项错漏的地方，应予以行动建议;③解释对审计发现的困难的处理意见。

(2)陈述分析结果的准则：要具备可验性的特质。

①定量资料务必用一种能让读者复算的方式表达。

②针对研究分析的所有方面，务必供应充足的资料，让审计数据的其余运用者用同样的资料可以得到相同的分析。

③发文审计工作细节的准则是，读者务必能够独立地完整地复制审计结论。

④审计结论要十分清楚清晰。审计数据中得出的结论务必要指明审计工作的条件与情况。

5、税务审计数据的具体格式及内容。

通过以上对税务审计数据的影响要素和税务审计数据的设计原则的分析，笔者觉得：(1)税务审计数据的格式应当采取正文加附件的格式。(2)税务审计数据的内容应当包含下方几个方面：①标题;②收件人;③引言段;④被审计单位的基本情形;⑤审计意见;⑥表明段：⑦附件;⑧税务审计师的签名、审计数据日期和税务审计单位的地址等8项要素。

下面就每个要素作以简单的介绍。

①税务审计数据的标题应当统一为“税务审计数据”。

②收件人应当是要求实行税务审计的税务部门。

③引言段包含四个方面的内容：税务审计的根据、税务审计的规模、被审计单位管理当局的责任和税务审计人士的责任。

④被审计单位的基本情形包含工商注册的基本情形、税务登记的基本情形，被审计的首要主管的基本情形等。

⑤意见段应当包含两多部分。首先对被审计单位的税务审计风险评估结果;各个税种的纳税申报、税款缴纳等情形分别执行详细地描述。然后税务审计人士依据审计情形对被审计单位的纳税举动、税款缴纳情形等作出总的的评价，并对发现的审计困难作出处理建议。

⑥表明段应该表明税务审计数据的用途、运用责任和税务审计人士觉得应该表明的其余事项。

⑦附件应该包含税务审计人士已经审计的被审计单位的首要税款的纳税申报表和税务审计事项表明等。

⑧税务审计数据应该由负责被审计单位整个税务审计工作的人士签字并盖章，显示税务审计单位的地址和完成审计工作的日期。

二、税务审计数据与注册会计师审计数据的区别

通过以上对税务审计数据的内容和格式的大差不差介绍，可以看出税务审计数据与注册会计师审计数据有很多不同之处。

首先，税务审计数据收件人与注册会计师审计数据不同。注册会计师审计数据的收件人一般是审计业务的委托人，如：股份有限公司的全体股东。而税务审计数据的收件人是要求实行税务审计的上级税务机关或本部门的税务机关。这是受于税务审计是税收征管的一个手段，税务机关和纳税人或扣缴义务人是一种税收管理关系。税务审计的委托人是对纳税人或扣缴义务人有税收管辖权的相关税务部门，所以税务审计的收件人是要求实行审计的税务机关。

其次，税务审计数据意见与注册会计师审计数据不同。注册会计师依据审计结果和被审计单位的相关困难的处理情形，形成四种基本类型的审计数据：无保留心见、保留心见、否定意见和无法表明意见的审计数据，首要是就被审计单位会计报表能否符合会计准则和有关准则，能否在所有着重方面公允反应了被审计单位的财务情况和运营成果。但是，税务审计数据却不能采取该种类型的审计意见。这是由于，税法和会计准则的特点不同。税法具有刚性的特点，税法规定纳税人或扣缴义务人在纳税活动中务必依照税法的规定精准地计算应纳税额，并在规定的阶段内执行纳税申报、缴纳税款。而会计准则规定会计人士可以依据单位的事实情形选择适合本单位的会计政策、会计预期等。受于税法的刚性原则，税务审计人士在发表审计意见时务必就纳税人或扣缴义务人的具体的纳税事项作出详细的审计意见。比如：就所得税来说，税务审计人士务必对纳税人的所得税纳税申报表中的应纳税所得的项目和计算正确性、应纳税所得的调减项目及调减额的计算的正确性等相关项目作出具体的表明。

最后，税务审计数据附件里包含的被审计单位的各种税款的纳税申报表和税务审计事项表明等内容，而注册会计师审计数据里没有附件这一项。正像验资数据的格式与内容那样，税务审计人士在出具审计数据时务必对已经审计的被审计单位的各种税种的纳税申报表和相关税务审计事项的表明列在审计数据的附件里面，为税务审计数据的运用者对被审计单位的纳税情形有全面、详细的了解。