其余应收款（other rece
ivables） 其余应收款是企业应收款项的另一重要构成部分。是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。 其余应收款一般包含暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。其余应收、暂付款的内容
其余应收、暂付款首要包含：
1.应收的各种赔款、罚款； 2.应收出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付款项； 4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）； 5.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 6.预付账款转入； 7.其余各种应收、暂付款项。备用金和定额预付制
备用金是企业预付给职工和企业内部相关单位作差旅费、零星采购、零星支出等用途的款项。定额预付制是备用金管理的一种常见形式，首要适用于经常运用备用金的单位和个人。在定额预付制下，报销时由财会部门对各类原始凭证执行审核，依据核定的报销数付给现金，补足备用金定额。除收回备用金或备用金定额变动外，账面上的备用金将经常维持核定的备用金定额是定额预付制的首要核算特点。
其余应收款的核算
一、账户设置
“其余应收款”账户用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其余各种应收、暂付款项。在“其余应收款”账户下，应按其余应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。 二、其余应收款的会计处理实例 ［例］达森公司对备用金采取定额预付制。本月份发生如下业务： （1）5日，设立管理部门定额备用金，由李红负责管理。管理部门的定额备用金核定定额为300元，财务科开显现金支票。应作如下分录： 借：其余应收款──备用金（李红）300 贷：银行存款300 （2）16日，李红交来普通发票120元，报销管理部门买入办公用品的开支，财务科以现金补足该定额备用金。 借：管理费用120 贷：现金120 （3）22日，经准许降低管理部门定额备用金的核定定额100元，李红将100元交回财务科。 借：现金100 贷：其余应收款──备用金（李红）100 （4）30日，受于机构变动，经准许撤消管理部门定额备用金，李红交回买入办公用品开支的普通发票30元及现金170元。 借：管理费用 30 现金170 贷：其余应收款──备用金（李红）200其余应收款的审查
企业拨出用于投资、买入物资的各种款项，不得在“其余应收款”科目核算。企业发生其余各种应收款项时，借记“其余应收款”科目，贷记相关科目；收回各种款项时，借记相关科目，贷记“其余应收款”科目。 实施定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应该定期向财务会计部门报销。财务会计部门依据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过“其余应收款”科目核算。 企业其余应收款与其余单位的资产交换，或者以其余资产换入其余单位的其余应收款等，比照“应收账款”科目的有关核算规定执行会计处理。企业应该定期或者起码于每年年度终了，对其余应收款执行检查，预计其或许发生的坏账损失，并计提坏账准备。企业对于不能收回的其余应收款应该查明原因，追究责任。对的确无法收回的，依照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或相似机构准许作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。经准许作为坏账的其余应收款，借记“坏账准备”科目，贷记“其余应收款”科目。 已证实并转销的坏账损失，假使以后又收回，按事实收回的金额，借记“其余应收款”科目，贷记“坏账准备”科目；同期，借记“银行存款”科目，贷记“其余应收款”科目。“其余应收款”科目应按其余应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，执行明细核算。“其余应收款”科目期末借方余额，反应企业仍未收回的其余应收款。
一、审查其余应收款内部控制制度
对其余应收款内部控制制度检查时，应注意： 1．被查单位能否建立了清晰的职责分工制度。“其余应收款”的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记；现金收款员不得从事其余应收款的记账工作。 2．能否建立了备用金领用和报销制度，备用金限额的确定能否合理，事实实施能否严格依照制度控制。 3．能否建立了包装物的收受、领发、回收、退回等制度，能否设专人保管，能否有单独的账簿记录。 4．能否建立定期清理制度，其余应收款的催收工作能否及时等。 二、运用审阅法检查其余应收款(全面审阅“其余应收款"明细账) 通过审阅摘要表明及业务内容，看其能否记有不属于“其余应收款”账户核算规模的各种应收和暂付款项；能否有应向职工收取的各种垫付款项；能否有长期挂账现象；能否有将其余应收款违规转销的情形等。 三、运用核对法检查其余应收款(在审阅明细账的基础上，再核对记账凭证及原始凭证) 不属于“其余应收款”账户核算的内容，往往通过查看记账凭证及原始凭证就一目了然了。通过审查记账凭证及原始凭证，可查明垫付款项的具体内容和垫付款作坏账损失处理的根据，进而分析其账务处理正确与否；通过核对记账凭证及原始凭证，可查明借款部门(单位)、借款人、借款时间、借款原因、借款金额、还款情形以及长期拖欠的金额等；通过核对记账凭证及原始凭证，可查清企业将其余应收款作为坏账损失处理的根据能否合规。 四、运用调查方法检查其余应收款(向对方单位调查) 在核对法的基础上，对于情形不符的其余应收款，应调查对方单位，能否已将租金或押金等退回，而企业没有入账，转作“小金库”或被相关人士贪污；对于长期挂账的应收款，应询问相关人士，查清应收回款项长年挂账的原因，进而更深一步搞清或许舞弊的全过程。