简介
持有至到期投资"用法如下:
一、本科目核算企业持有至到期投资的价值。企业委托银行或其余金融机构向其余单位贷出的款项，亦在本科目核算。二、本科目应该依照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价”、“应计利息”执行明细核算。三、持有至到期投资的首要账务处理（一）企业获得的持有至到期投资，应按获得该投资的公允价值与交易费用之和，借记本科目（投资成本、溢折价），贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。买入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收的利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和事实利率计算确定的利息收入的金额，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。到期一次还本付息的债券等持有至到期投资，在持有阶段内按摊余成本和事实利率计算确定的利息收入的金额，借记本科目（ 应计利息），贷记“投资收益”科目。收到持有至到期投资按合同支付的利息时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收利息”科目或本科目（应计利息）。收到获得持有至到期投资支付的价款中包含的已宣布发放债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（投资成本）。持有至到期投资在持有阶段按采取事实利率法计算确定的折价摊销额，借记本科目（溢折价），贷记“投资收益”科目；溢价摊销额，做相反的会计分录。卖出持有至到期投资时，应按收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（投资成本、溢折价、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。（二）企业依据金融工具证实和计量准则将持有至到期投资重分类为可供卖出金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记“可供卖出金融资产”科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（投资成本、溢折价、应计利息）， 按其差额，贷记或借记“资本公积——其余资本公积”科目。依据金融工具证实和计量准则将可供卖出金融资产重分类为采取成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供卖出金融资产的公允价值，借记本科目等科目，贷记“可供卖出金融资产”科目。四、本科目期末借方余额，反应企业持有至到期投资的摊余成本。有关链接
经济