简述
其余货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其余各种货币资金。即：存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。在资产负债表中并入货币资金项目中，包含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金。外埠存款是企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项；银行汇票存款是企业为获得银行汇票依照规定存入银行的款项；银行本票存款是企业为获得银行本票依照规定存入银行的款项；信用证存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项；在途货币资金是企业与其所属中单位或上级的汇解款项。
会计处理
一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其余货币资金。二、企业增长其余货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；降低其余货币资金，借记相关科目，贷记本科目。
三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等执行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反应企业持有的其余货币资金。
外埠存款的会计处理
外埠存款指企业到外地执行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业汇出款项时，须填写汇款委托书；汇入银行对于汇入的采购款项，按汇款单位开设采购专户。采购专户存款只付不收，款项付完后终结账户。企业委托当地开户银行汇款给采购地开立专户时：借：其余货币资金──外埠存款贷：银行存款收到采购员交来的购货发票，按购货金额和支付的升值税款。借：物资采购应交税金──应交升值税（进项税额）贷：其余货币资金──外埠存款采购员完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，企业应依据银行的收账通知。转销“其余资币资金──外埠存款”科目。借：银行存款贷：其余货币资金──外埠存款银行汇票存款的会计处理
企业为获得银行汇票，依照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存银行，获得银行汇票时，应该依据银行盖章的委托书存根联执行账务处理。借：其余货币资金──银行汇票存款贷：银行存款企业运用银行汇票后，应依据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证执行账务处理。借：物资采购应交税金──应交升值税（进项税额）贷：其余货币资金──银行汇票存款银行汇票运用完毕，应转销借：银行存款贷：其余货币资金──银行汇票存款如银行汇票因多出付款期限或其余原因未曾运用而退回。则企业收款时借：银行存款贷：其余货币资金──银行汇票存款银行本票存款的会计处理
企业为获得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并交款项交存银行，获得银行本票时，应该依据银行盖章退回的申请书存根联执行账务处理。借：其余货币资金──银行本票存款贷：银行存款企业运用银行本票后，应依据发票帐单位等相关凭证执行帐务处理。借：物资采购应交税金──应交升值税（进项税额）贷：其余货币资金──银行本票存款如企业因本票胜过付款期等原因未曾运用而要求银行退款时，应依据银行收回本票时盖章退回的一联进账单。编制会计分录借：银行存款贷：其余货币资金──银行本票存款信用证存款的会计处理
信用证存款是指采取信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开出信用证，用于支付国外供货单位的购货款项。依据开户银行盖章退回的“信用证委托书”回单。编制会计分录借：其余货币资金──信用证存款贷；银行存款企业在收到国外供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，并经核对无误后执行账务处理借：物资采购应交税金──应交升值税（进项税额）贷；其余货币资金──信用证存款企业收到未用完的信用证存款余额时借：银行存款贷：其余货币资金──运用证存款信用卡存款的会计处理
企业为获得信用卡而存入银行信用卡专户的款项企业申领信用卡，按规定填制申请表。并按银行要求交存备用金。银行开立信用卡存款账户。发给信用卡。企业依据银行盖章退回的交存备用金的进账单，编制分录：借：其余货币资金──信用卡存款贷：银行存款企业在收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，经核对无误后。应执行帐务处理。借：管理费用（有关费用科目）贷：其余货币资金──信用卡存款在途货币资金的会计处理
指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、介款项业务中，到月终时仍未到达的汇入款项。企业依据所属单位汇出款项的通知。编制会计分录借：其余货币资金──在途资金贷：其余应收款（或相关科目）收到汇款时，依据银行通知编制分录：借：银行存款贷：其余货币资金──在途资金业务查账
其余货币资金
其余货币资金业务错弊的一般查证方法。首要包含下方几种：1、查阅各种存款日记账，查证各种专户存款开立能否必要。如外埠存款能否因临时、零星采购物资所需而开立，信用证存款能否的确因在开展进出口贸易业务中采取国际结算方式所需而开立。2、要求企业供应各种书面文件，查证开立各种专户存款能否经历适当的审批手续，其数额能否合理。
3、从日记账记录中抽出数笔业务查证其原始凭证和记账凭证，查证各存款户支用款项能否合理，即能否按原定的用途运用；能否遵守银行的结算制度；采购业务完成之后能否及时办理结算手续；有无非法转移资金的现象。
4、对于在途货币资金，应依据汇出单位的汇款通知书，查证在途货币资金的形成能否真实；在货币向资金发生后能否及时入账；收到在途货币资金后能否及时注销；对于长期挂账不注销或一直未收到款项的应查明原因。
外埠存款的查账技巧首要有：1、查账人士应运用详查法，审查以外埠存款购进的全部商品、材料和其余物品，看其有无多出采购存款的佣金。
2、再审查“其余货币资金——外埠存款”明细账余额，查明其有无长期挂账现象，若“其余货币资金——外埠有款“占用时间长，应更深一步分析查证其有无挪用资金或者差于时办理结算的困难。
银行汇票存款的查证技巧首要有：1、审查银行汇票申请书，查明被查单位与收款单位有失业务往来。
2、审查购销合同规定的结算方式能否为采取银行汇票结算。
3、在分析运用汇票结算合理性的基础上，审查“其余货币资金——银行汇票存款”明细账，审查其能否及时办理结算，有无长期挂账而挪用汇票存款或侵占举动。
4、核对银行存款和银行对账单，审查其款项能否与银行对账单统一，假使不统一，应分析能否为未达账项，否则，应查明能否收到无效或过期汇票。
银行本票存款的查账技巧：与银行汇票存款的查证基本相同。
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一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其余货币资金。
二、企业增长其余货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；降低其余货币资金，借记相关科目，贷记本科目。 三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款 的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等执行明细核算。 四、本科目期末借方余额，反应企业持有的其余货币资金。 [1]