库存现金

库存现金

库存现金

库存现金是指单位为了满足运营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金执行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。审计人士在对库存现金执行监督盘点时，笔者觉得从下方几方面入手能起到事半功倍的效果。

库存现金限额是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的

限额，由开户行依据开户单位的事实需要和距离银行远近等情形核定。其限额一般依照单位3―5日日常零星支出所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可根据事实情形适当放宽，但最高不得胜过15日。

一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行核定开户单位库存现金限额。

凡在银行开户的独立核算单位都要核定库存现金限额；独立核算的附属单位，受于没有在银行开户，但需要保留现金，也要核定库存现金限额，其限额可包含在其上级单位库存限额内；商业企业的零售门市部需要保留找零备用金，其限额可依据业务运营需要核定，但不包含在单位库存现金限额之内。

库存现金限额的计算方式一般是：

库存现金＝前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均薪资数额）×限定天数

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商业企业库存现金的核算

概况

企业现金的收入、开支和保管都应由出纳人士或指定的专门人士负责办理。企业的一切现金收支，都务必获得或填制原始凭证，作为收付款项的书面证明。比如，企业向银行提取现金时，要签发现金支票，以“支票存根”作为提取现金的证明；将现金存入银行，要填写解款单，以银行退回的“解款单回单”作为收款的证明；支付零星小额的支出，以发票作为付款的证明；收入小额销售货款，以销售部门开出的“发货票副本”作为收款的证明；支付职工差旅费的借款，应以相关领导准许的“借款单”作为付款的证明；发放职工问题补贴费，要以“领款单”作为付款的证明等等。所有这些作为现金收支的原始凭证，会计部门都要执行认真的审核。审核现金收支能否合理、合法，手续能否完备，所列项目内容能否齐全，数字能否精准，等等。在审核中，对于那些不合理的支出应给予拒付；对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不精准、不完整的原始凭证，应该退回，要求更正补充。依据审核无误的原始凭证编制收款凭证和付款凭证，办理现金的收付。对于办完现金收付业务的凭证，出纳人士要加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，表明款项已经收付完毕，可据以登记相关账簿。

总分类核算

库存现金的核算，还应包含它的总分类核算和明细分类核算。

库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”账户执行的。“库存现金”账户是资产类账户，借方反应库存现金的收入，贷方反应库现金的开支，余额在借方，表明库存现金的余额。

例子

例：某商业企业3月份发生与现金相关的经济业务如下：

1.企业销售商品获得现金收入100元，升值税率17％，计17元。

借：库存现金 117

贷：主运营务收入 100

应交税费――应交升值税（销项税额） 17

2.企业收回应收账款120元。

借：库存现金 120

贷：应收账款 120

3.企业技术人士王云预借差旅费300元。

借：其余应收款――王云 300

贷：库存现金 300

4.行政管理部门报销市内交通费200元。

借：管理费用 200

贷：库存现金 200

明细分类核算

明细分类核算是通过设置现金日记账执行的。现金日记账是反应和监督现金收支结存的序时账，务必采取订本式账簿，并为每一账页顺序编号，防止账页丢失或随意抽换，也便于查阅。现金日记账一般采取收、付、存三栏式格式，由出纳人士依据审核后的原始凭证或现金收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记；对于从银行提取现金的业务，一般编制银行存款的付款凭证，并据以登记现金日记账。每日终了应计算本日现金收入、开支的合计数和结存数，并同实存现金执行核对，做到日清月结，保证账款吻合。不准挪用公款，也不准用“白条”抵充现金库存。

所有的收付款凭证应由出纳人士送交会计人士，作为登记总分类账和相关明细分类账的根据。总分类账户中现金账户余额应与现金日记账的余额相等。

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帐务处理

库存现金的首要账务处理

一、本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转运用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。

二、企业增长库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；降低库存现金做相反的会计分录。

三、企业应该设置“现金日记账”，依据收付款凭证，依照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应该计算当日的现金收入合计额、现金开支合计额和结余额，将结余额与事实库存额核对，做到账实吻合。

四、本科目期末借方余额，反应企业持有的库存现金。

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库存现金的审计方法

(一)对库存现金内部控制制度执行符合性试探

1、了解现金内部控制制度。首要是通过询问，观察等调查手段收集必需的资料，也可通过编制现金内部控制制度流程图方法。一般情形，了解现金内控制度时，首先应注意检查该制度能否建立并严格实施，其次了解诸如款项的收支能否按规定的程序和权限办理，能否存在同本单位经费无关的款项收支情形，出纳与会计职责能否严格分离，现金能否妥善保管，能否定期盘点、核对等等。

2、抽取并审查收款凭证。假使被审单位现金收款内部控制不严，很或许会发生贪污舞弊或挪用等情形。比如，在一个小企业中，出纳员同期汜应收账款明缎账，很或许发生循环挪用的情形，所以应选取适当的样本量执行检查。

3、抽取并审查付款凭证。检查付款的授权准许手续能否符合规定，核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录能否统一，再如核对实付金额与购货发票能否吻合等等。

4、评价现金内部控制制度。审计人士在完成上述程序后，即可对现金的内控制度执行评价。评价时，应首先确定现金内控制度的可信赖程度以及存在的薄弱环节和失控点，然后据以确定在本质性试探中对哪些环节可以适当降低审计程序，哪些环节应增长审计程序作着重审查，以降低审计风险。

(二)库存现金的本质性试探

1、核对现金明细账与总账的金额能否吻合，如不吻合，应查明原因，并做出记录或适当调整。

2、盘点库存现金。一般包含对已收到但仍未存人银行的现金、零用金、找换金等的盘点，盘点的步骤和方法：

第一、策划库存现金盘点程序，实行突击性检查，对审计过的单位，进点后不要立刻执行盘点，应选择审计阶段任意时间(自定)或选择终结审计以前，给对方出其不意，以高达审计目的。再者，审计前应侧面探听了解出纳及会计人士能否都在场，否则另择机会，以免打草惊蛇，给被审单位供应造假，阻拦审计的可能。

第二、确定盘点时，审计人士和出纳人士应一同到达盘点现场。如现金存放有两处或两处以上者应同期执行。在清点保险柜时，在不侵犯出纳人士权利的基础上，对其运用的办公桌，文件橱执行清点，在盘点中不放过任何疑点。

第三、在盘点库存时，审计人士和出纳人士都不得离开盘点地，不要听信出纳人士的巧辩以及其余推诿的话，要学会察言观色。如在审计某部门时，会计出纳人士一听说要盘点，即使嘴上表达没事，但从他们额头上浸出的汗珠，审计人士毅然断言绝对有困难，一口回绝了“你们先回办公场所，我们整理一下就送以往的”要求，在审计人士说服教育和义正辞严的立场面前，必须交出了该单位账内和账外苦心运营的几十万元的“小金库”。

第四、在审计阶段，对现金执行多次突击盘点。有时一次盘点，达不足预期效果，其首要原因是被审计单位在接到审计通知后，将违纪违规资金提早转移，当首次盘点后，被审计单位觉得风险已过，把转移出去的资料从新放回保险柜内，这时再去盘点就能发现困难。

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库存现金的运用规模

1、职工薪资，津贴，这里所说的职工薪资指企业，事业单位和机关，团体，部队支付给职工的薪资和薪资性津贴。

2、个人劳务报酬，指受于个人向企业，事业单位和机关，团体，部队等供应劳务而由企业，事业单位和机关，团体，部队等向个人支付的劳务报酬，包含新闻出版单位支付给作者的稿费，各种学校，培训机构支付给外聘教师的讲课费，以及设计费，装潢费，安装费，制图费，化验费，试探费，咨询费，医疗费，技术服务费，介绍服务理由，经纪服务费，代办服务费，各种演出与表演费，以及其余劳务费用。

3、依据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金。

4、各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其余开支，如退休金，抚恤金，学生助学金，职工问题生活补贴。

5、收购单位向个人收购农副产品和其余物资的价款，如金银，工艺品，废旧物资的价款。

6、出差人士务必随身携带的差旅费。

7、结算起点(1000元)下方的零星开支。胜过结算起点的应实施银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。

8、中同人民银行确定需要现金支付的其余开支。如同采购地点不确定，交换不便，抢险救灾以及其余特殊情形，办理转账结算不够方便，务必运用现金的开支。对于这类开支，现金支取单位应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门主管签字盖章，开户银行审查准许后给予支付现金。

除上述5、6两项外，其余各类在支付给个人的款项中，支付现金每人不得胜过1000元，胜过限额的部分依据提款人的要求，在指定的银行转存为积蓄存款或以支票，银行本票给予支付。企业与其余单位的经济往来除规定的规模可以运用现金外，应通过开户银行执行转账结算。

库存现金

一、本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转运用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。

二、企业增长库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；降低库存现金做相反的会计分录。

三、企业应该设置“现金日记账”，依据收付款凭证，依照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应该计算当日的现金收入合计额、现金开支合计额和结余额，将结余额与事实库存额核对，做到账款吻合。

四、本科目期末借方余额，反应企业持有的库存现金。