简介
2007年中级会计实务改变：
应交税金,其余应交款科目取消,换成"应交税费",应交税费核算规矩如下:
一、本科目核算企业依照税法规定计算应交纳的各种税费，包含升值税、消费税、运营税、所得税、资源税、土地升值税、城市维护建设税、房产税、土地运用税、车船运用税、教育费附加、矿产资源弥补费等。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。二、本科目应该依照应交税费的税种执行明细核算。应交升值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏执行明细核算。三、应交税费的首要账务处理（一）应交升值税1． 企业采购物资等，按可抵扣的升值税额，借记本科目（应交升值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或事实支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。买入物资发生的退货，做相反的会计分录。2．销售物资或供应应税劳务，按运营收入和应收取的升值税额， 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的升值税额，贷记本科目（应交升值税——销项税额），按达到的运营收入，贷记“主运营务收入”、“其余业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。3．实施“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其余应收款”科目，贷记本科目（应交升值税——出口退税）。4．企业交纳的升值税，借记本科目（应交升值税——已交税金）， 贷记“银行存款”科目。5．小范围纳税人以及买入材料不能获得升值税专用发票的，发生的升值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目。（二）应交消费税、运营税、资源税和城市维护建设税1．企业按规定计算应交的消费税、运营税、资源税、城市维护建设税，借记“运营税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、运营税、资源税、城市维护建设税）。2．卖出不动产，计算应交的运营税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交运营税）。3．交纳的消费税、运营税、资源税、城市维护建设税，借记本科目（应交消费税、运营税、资源税、城市维护建设税），贷记“银行存款”等科目。（三）应交所得税1． 企业依照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目（应交所得税）。2．交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。（四）应交土地升值税1．企业转让的国有土地运用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地升值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目（应交土地升值税）。2．交纳的土地升值税，借记本科目（应交土地升值税），贷记“银行存款”等科目。（五）应交房产税、土地运用税和车船运用税1．企业按规定计算应交的房产税、土地运用税、车船运用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地运用税、应交车船运用税）。2． 交纳的房产税、土地运用税、车船运用税，借记本科目（应交房产税、应交土地运用税、应交车船运用税），贷记“银行存款”等科目。（六）应交个人所得税
1． 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。
2．交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”等科目。（七）应交的教育费附加、矿产资源弥补费1．企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源弥补费，借记“运营税金及附加”、“其余业务开支”、“管理费用”等科目，贷记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源弥补费）。2．交纳的教育费附加、矿产资源弥补费，借记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源弥补费），贷记“银行存款”等科目.四、本科目期末贷方余额，反应企业仍未交纳的税费；期末如为借方余额，反应企业多交或仍未抵扣的税金。